精品范文模板，值得参考借鉴！

管理会计案例集锦

第1页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

管理会计案例集锦

管理会计案例集锦

编者按：近年来，上海市企事业单位认真贯彻《财政部关于

全面推进管理会计体系建设的指导意见》和《管理会计基本指引》，

积极投身管理会计实践，并取得了初步经验和实效。为广泛交流

上海管理会计实践，本刊特发表由上海市财政局会计处汇编整理

的管理会计案例集锦，供读者学习交流。需要说明的是，文章按

管理会计工具方法进行分类汇编，浓缩了案例单位开展管理会计

的主要理念、主要做法和主要成效。限于篇幅，部分案例内容未

必能反映案例单位管理会计实践的全貌。

一、战略管理

战略管理是从宏观层次、全局和长远的角度，研究企事业单

位在竞争环境下，生存与发展的关系，通过分析、预测、规划、

控制等手段，实现对单位的人、财、物等资源的充分利用，以达

到优化管理，提高经济效益的目的。

1.上海交通大学医学院附属新华医院：加强价值链管理

上海交通大学医学院附属新华医院是一家甲等综合性

教学医院。该院在分析医院体制环境和运行机制特点的基础上，

提出加强医疗服务价值链管理，运用业务流程再造理论和全面质

第2页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

量管理的理论方法，从再造医疗服务流程方面和医疗质量管理改

进方面进行价值链优化，以此带动医疗服务价值链整体优化提升。

此外，该院借鉴平衡记分卡的多维评价指标体系理念，从综合质

量、服务效率、医疗费用、病人满意度和医院价值五个方面，构

建公立医院价值链绩效评价指标体系，综合评价新华医院医疗服

务价值链优化的成效。通过医疗服务价值链优化，有利于医院主

动转变运行机制、医院加速战略转型、顺应医改的方向和要求。

2.庄信万丰(上海)化工有限公司：运用管理会计方法，助飞

现场改善运营战略开展

在新制造环境下，为了实施对企业产品、生产、经营和市场

的全面监督和控制，庄信万丰(上海)化工有限公司财务部门在注重

传统财务的同时，创造摸索出一套适合自身特的财务管理方法，

公司运用管理会计技术方法以系统理论的观念，综合考虑生产、

经营、市场、政策和竞争对手等诸多因素，积极参与公司的可持

续发展战略。财务部门变被动为主动，运用管理会计工具，促使

公司全员参与，从企业内部挖掘利润的源泉。具体以精益生产为

指导思想，使用财务工具配合精益工具(5S与目视化、标注作业)

来夯实基础，以Gembameeting现场改善信息机制，触发项目

实施，以成本利润矩阵实施成本管理。公司财务管理通过与精益

生产管理相融合，与精益生产视角保持一致，关注现场，关注运

营，参与协助精益生产，借助精益生产工具推动公司可持续发展。

3.宝钢金属有限公司：引入阿米巴经营模式，全面实施价值

第3页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

管理

为提升公司整体的运营与管控水平，提高各级管理人员的经

营管理能力，宝钢金属有限公司以调动全体员工创造价值激情为

目标，引入阿米巴经营模式，在应用中继承宝钢多年标准成本管

理成果，结合标准成本分析思路，从结果到过程采取价值树层层

剥笋式方法，分析差异、查找原因，实现PDCA循环改善;创造性

地解决了落地过程中阿米巴划分、内部定价、核算表设计、数据

应用等难题，实现组织架构创新，点燃全员参与价值创造激情，

有效促进EVA提升;通过IT系统开发，实现数据记录、报表输出、

差异分析、问题推送等自动化，减轻基层工作压力，提高数据准

确性和效率，在系统层面实现协同，实现阿米巴模式与信息化融

合，与日常工作相结合，极大促进了员工创造性和积极性，显著

提升了企业经营效率和效益。

二、预算管理

预算管理作为企业建立科学管理体系的核心，成为本市企业

应用面最广，应用量最大的管理会计方法。部分企业将预算管理

与经济增加值结合，加强绩效管理。有企业将全面预算管理广泛

应用到经营管理中。

1.紫江企业集团股份有限公司：基于经济增加值的预算管理

与绩效优化

紫江企业集团股份有限公司将EVA理念引入预算管理体系

中，在预算编制、分析、控制、考核方面融入EVA，使得以EVA

第4页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

为经营目标的预算管理更能体现股东价值最大化。具体做法：一

是从理论上构建以EVA为目标、以逆推和目标倒逼为方法、以定

额标准为基础的预算编制体系和执行控制体系，以比较分析法、

比率分析法、因素分析法为主的预算分析体系及以EVA为指标的

考核与激励体系，形成了基于EVA的预算管理体系，实现了从EVA

开始最终又回到EVA的PDCA循环。二是将预算和实际执行数据

及业绩考核方案嵌套进预算管理体系进行分析。三是将实施基于

EVA的预算管理体系前后的经营管理情况进行比较。四是根据比

较结论进行绩效优化。

2.上海申华控股股份有限公司：全面预算管理

上海申华控股股份有限公司通过有效运用全面预算管理工

具，提高企业的适应能力和经营效益。公司预算管理具有如下特

点：一是从战略角度出发，高度重视预算管理工作，用预算统领

企业全过程经营活动，并将预算管理与绩效考核挂钩。二是成立

全面预算管理机构：预算管理委员会、预算管理委员会办公

室和预算管理工作小组。三是始终将预算跟踪与分析作为预算管

控的重点，不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差的实质，为管理

层决策提供支持。四是推行全面预算管理信息化。

3.上海交通大学医学院附属仁济医院：建设预算管理信息化

平台

上海交通大学医学院附属仁济医院，是一家集医疗、教学、

科研为一体的上海市属甲等特大型综合性公立医院，共由东

第5页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

西南北四个院区组成。随着该院近年的快速发展，原有的预算管

理模式已不能满足现代化医院管理的要求。依照国家及地方出台

的财经政策及医疗卫生体制改革中对预算管理提出的要求，该院

开始借助信息化手段，建立预算管理信息化平台，全面完善预算

管理体系建设。

该平台以整合预算为核心，通过整合医院战略、医疗业务体

系、医院运行信息，以成本管控为基础，以绩效管理为手段，采

用全面预算、滚动预算、战略管理、价值链管理和内部控制等方

法，围绕业务审批、合同管理、费用控制、网银支付、凭证生成

等业务流，实现预算与会计核算的闭环管理，使预算支出透明化、

业务流程显性化、经费报销电子化，实时掌握预算执行情况，提

高预算管理的时效性、准确性，防范财务风险，达到事前、事中、

事后的全面预算监管目的，提升了医院经济管理效率和医院核心

竞争力。

三、成本管理

随着经济转型升级，竞争压力增加，部分企业深挖潜力，降

本增效，加大成本管理的力度，建立融合多种成本计算方法于一

体的成本管理体系。

1.上海浦东新区公共交通有限公司：计算单位人次成本

上海浦东新区公共交通有限公司，通过建立模型计算平均上

客系数、单位人次成本，深入分析公交企业运营成本，区分公益

性活动与经营性活动对企业的不同影响，提出经营性部分由顾客

第6页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

买单，公益性部分由政府全额买单，匡算出政策性亏损金额。

2.杨浦区建筑工程花卉种植服务专业公司：运用目标成本法

和作业成本法

杨浦区建筑工程花卉种植服务专业公司，主要为建筑工程提

供屋顶绿化防漏专业技术服务，同时也提供装饰性的立体或墙面

绿化工程技术服务。为准确核算产品成本和项目成本，花卉公司

探索改变企业成本管理模式，引入目标成本法和作业成本法，在

市场定价基础上，确定产品或项目目标成本，通过目标成本的分

配、产品设计成本控制与会计处理、材料采购成本控制、生产领

料成本控制、生产人工成本控制、制造费用耗用控制、项目开发

中的非直接费用控制，实现企业成本管理系统化，达到降本增利

的目标。

3.上海晨凤实业发展有限公司：标准成本法的运用创新

上海晨凤实业发展有限公司是一家专业生产、销售超声波设

备企业，创建于1997年。该公司于2010年投资450万元新建

厂房及设备，其生产规模比原来扩大4倍，成本费用更是明显上

升，原来家族制的小作坊管理已难以适应现代企业发展，原生产

成本的控制与管理靠经验估计，没有相关数据指标，单位产品生

产成本难以核算、控制。原采用标准成本核算方法，主要对标准

投料与实际投料量差和价差进行分析。但对企业实际考核指标数

值的支持无法直接明确量化，公司通过投料率数据指标核算，改

变原来盲目靠经验调整生产工艺及员工绩效考核，提供有效的数

第7页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

据，采用ERP系统计算出各设定项目的投料率。该公司从班组长、

生产主任到高级管理层，每天查看各生产组产品的投料率，人事

部用投料率每月数据考核各班组，数据对企业成本管理、质量管

理起到重要作用。成本管理方法创新解决了公司各生产部门的考

核指标数值，以及质量控制指标数值。

4.上海物华假日酒店：作业成本法在酒店业的应用

上海物华假日酒店是集餐饮、旅游、商务、娱乐、购物于一

体的综合性酒店。由于国内经济减速导致酒店市场整体下滑，酒

店业蛋糕正在变小，并且政府遏制会议及宴会公款消费支出，上

海物华假日酒店收入近年波动较为明显。分析发现，传统成本计

算方法过于简单，产品成本信息严重失真，难以为酒店经营管理

提供有效的决策信息。上海物华假日酒店通过确认和计量耗用酒

店资源的所有作业，将耗用的资源成本准确地计入作业，然后选

择作业成本动因，将所有作业成本分配计入成本计算对象(产品或

服务)，并分析如何利用作业成本法更好地进行酒店的决策。作业

成本法的应用对于提高酒店经营管理决策水平和竞争力具有重要

的现实意义，促进了酒店业的健康发展。

5.上海拜高高分子材料有限公司：JIT生产方式的运用

上海拜高高分子材料有限公司，主要经营高分子材料科技领

域内的技术开发、咨询、服务、转让，有机硅高分子材料制造、

加工、批发、零售化工原料及产品。公司为了最大程度地减少库

存存货，减少资金积压，从源头抓起，进行精确管理。公司采用

第8页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

JIT生产方式(JIT，Justintime)，其基本思想是：只在需要的时

候，按需要的量，生产所需的产品，也就是追求无库存，或库存

达到最小的生产系统。实质是保持物质流和信息流在生产中的同

步，实现以恰当数量的物料，在恰当的时候进入恰当的地方，生

产出恰当质量的产品，从而达到减少库存，缩短工时，降低成本，

提高生产效率的目的。企业管理需从小处开始，时刻盯紧管理，

向管理要效益。

6.延锋伟世通汽车电子有限公司：挖掘六西格玛工具在财务

上的运用

延锋伟世通汽车电子有限公司成立于1994年，主要经营项

目包括汽车和摩托车电子、仪表并提供相关技术配等。随

着汽车市场的饱和以及国内劳动力成本逐渐提高，为了保持利润

不出现较大幅度的下滑，除了业务部门积极寻取新的销售途径外，

公司注重开源节流，寻求最大化的完成精益成本，提高效率，提

高有效资源的利用率。公司最重要的手段是持续改进活动，通过

六西格玛管理法的运用持续增加公司利润和提高竞争力。公司六

西格玛管理法主要针对工作流程的改进或再设计，并建立严格的

评估制度，形成循环激励机制，使管理者和员工在利益驱动下，

持续不断地开展改进工作，包括生产流程和服务流程。公司科学

地推进六西格玛管理方法，提高了企业产品质量、降低了成本、

增强了客户满意度。

四、营运资金管理

第9页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

在企业财务管理中，企业的营运资金在全部资金中占有相

当大的比重，而且周转期短，形态易变。因此，营运资金管理是

企业财务管理的核心，是企业财务管理工作的重要内容。

1.渣打银行(中国)有限公司：本量利分析在金融企业管理中

的应用

渣打银行(中国)有限公司是第一批本地法人银行之一，在华

发展多年持续履行扎根中国、服务中国的郑重承诺，不断提升产

品和服务水准，保持在外资银行业的领先地位。在近年商业银行

净息差普遍收窄的形势下，如何依据本量利分析科学合理的衡量

产品盈利能力、调整经营方向显得尤为重要。该行在管理会计的

众多工具方法中，充分运用本量利分析为单位的目标控制、预算

预测和经营决策提供了重要的数据基础。该行本量利分析主要包

括两个方面：一是在全行层面控制监测净息差。二是在产品线层

面分析业务量和净利率。同时该行还引入管理会计内部资金转移

定价的概念，用数学化的会计模型，计算内外息收入等变数之间

的内在联系。本量利分析法的运用一方面使银行管理层，在实时

了解和评估本行总体和各产品部门盈利能力的同时，累积不同经

济周期下的历史数据，还可结合经济形势，有针对性地发展优势

产品，提高资金使用效率。

2.上海市机械施工集团有限公司：运用信息系统进行工程资

金结算

上海市机械施工集团有限公司(简称机施集团)是一家大型机

第10页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

械施工的专业单位。机施集团通过以下步骤优化工程结算管理系

统，实现对工程资金实时管理和监控：一是开展课题研究，了解

现状和问题，提出系统升级改造的目标和内容，初步搭建系统框

架。二是开展系统升级改造，优化工程资金结算管理系统，设置

申报管理模块、审批管理模块和系统管理模块。三是投入使用，

不断完善系统。四是在系统升级改造的基础上，开展工程项目监

管和分析，盘活内部资金，提升资金管理效率。

3.上海新金山投资控股集团有限公司：建立集团资金管理平

台

上海新金山投资集团公司制定集团总体战略目标，建立集团

资金管理平台，密切关注子公司重大经营决策，实现集团统一财

务管理、统一预算管理，统筹规划集团重点项目投资，建立可量

化的关键业绩考核指标，有助于公司战略目标的实现，使集团与

各个子公司之间形成统一协作的有机整体。

4.上海浦东路桥建设股份有限公司：加强现金流管理

上海浦东路桥建设股份有限公司在各事业部、子公司建立现

金流管理体系。该体系以现金流指标考核、资金平衡计划管理及

现金流管理重点等内容为指导，综合运用全面预算管理、滚动预

算管理、本量利分析等管理工具，预测经营性现金净流量。通过

该体系公司管理层可以了解及时、准确、全面的资金信息，对资

金实施有效的管理、控制和监督，有助于从公司战略角度考虑投

融资决策。

第11页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

五、管理会计信息化

随着信息技术的发展和大数据时代的全面到来，信息化建设

已成为管理会计应用中必不可少的重要环节。无论采用何种管理

会计方法，企业都面临如何选择信息化软件产品、如何搭建信息

化系统平台等问题。这些管理会计信息化平台不仅要解决单一的

管理问题，还需要与企业的其他业务系统集成，实现信息系统的

数据共享和一体化共融。

1.上海南汇发展(集团)有限公司：开发企业资金管理(投融资)

信息化系统

上海南汇发展(集团)有限公司，是上海浦东发展(集团)有限公

司所属企业，主要承担浦东新区重大市政基础设施投融资和国有

资产经营管理功能。南汇发展在原有财务信息化核算系统以及人

力资源信息化管理系统的基础上，开发企业资金管理(投融资)信息

化系统。该系统以金蝶EAS为载体，涵盖投资(委托贷款)、融资、

或有事项及利息管理四个业务板块。该系统的建立和运用，规范

了各项业务的处理，实现了对投融资等具有较高风险业务的全面

管控，有效提高了企业资金管理的效率及效益，提升了企业整体

管理水平。

2.上汽下属X汽车公司：建立制造资源管理信息系统

X汽车公司是上海汽车集团股份有限公司下属一家集商用车

制造与轿车生产的企业。为提高企业管理效率、加强内部控制体

系建设，该公司通过四期系统开发，建立制造资源管理信息系统，

第12页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

实现ERP系统与SAP系统的大融合，做到预算管理、会计核算、

资金集中支付管理、采购管理、生产管理等活动信息化，实现财

务会计集中管控，促进生产活动数据实时传输，有利于降低管理

成本、提高经营效率、控制财务风险、提升财务决策能力。

3.上海长远文化(集团)有限公司：财务共享的初步探索财务

信息化管理项目的实践

上海长远文化(集团)有限公司下属有35家经营的企事业单

位，属于跨行业、多元化经营的集团公司。经营性文化体育园林

产业的改革和发展，对该产业集团的财务管理和控制提出了更高

的要求。跨行业、多层级、企事同时管控的企业集团在快速发展

和扩张过程中，财务管理弱化的问题不断显现。如何进行财务管

理变革，构建新的财务管理模式，以治愈企业集团财务病症，支

持企业集团健康发展，是现代企业集团在改革过程中面临的重大

问题。为此，集团公司探索财务共享信息化管理项目的建设，其

目标是强化企业财务管理部门的管理能力与水平。实施财务共享

信息化系统后，一方面规范了会计基础管理，提高了会计信息质

量和财务效率;另一方面创新了企业管理模式，也为企业改革发展

发挥应有作用。

4.中铁十五局集团有限公司：财务共享模式下大型施工企业

内部控制的优化与推进

目前互联网、大数据、云端等概念与技术遍布生活每个角落，

施工企业应当顺应潮流，充分利用信息技术，实现业务、财务一

第13页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

体化的管理与控制。中铁十五局集团有限公司通过财务共享服务

中心的建立，将集团企业零散的财务业务工作，通过互联网在线

集中到新的业务单元，进行标准和流程化处理。集团财务共享中

心模式在流程重组的基础上集成了会计基础工作、财务支撑工作

和内部控制工作，以会计数据为依托，集资金管理、物资管理、

业务管理为一体的纵向跨单位层级，横向跨部门的信息化平台。

通过业务单元之间的整合，以及标准化和流程化处理模式，使得

集团的管理成本下降，效率提高。实行财务共享后，集团信息资

源和办公资源实现共享，财务流程得以优化，业务操作趋于标准

化和规范化，财务人员重新分工，工作质量和效率得到大幅提高，

运行成本下降。

5.上海市民政局：内部控制信息化平台是管理会计建设的支

点

近年来，随着国家民政工作改革不断深化，社会各界越来越

关注民政资金的使用，对民政财务管理工作的要求也越来越高。

为加强财务内部控制管理，健全财务风险防控体系，上海市民政

局于2015年初启动财务内部控制管理信息化平台建设工作。该平

台采用制度+科技的手段，以建立全面预算管理与预算执行体系，

实现预算与核算精细化管理为目标，以规范流程，提高效率，预

防风险为重点，通过试点使用、分步实施的方式，逐步建立了民

政内部控制管理统一体系。该平台的建立，使得上海市民政局财

务管理工作从传统核算型财务向管理型财务转变，业务管理方式

第14页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

也从以往单纯的事后核算向事前规划管理、事中监督控制、事后

统计分析逐步过渡，实现民政资金使用的全过程闭环管理。财务

人员从繁琐的会计核算工作中得以解放，将职能范围和工作重心

转移至数据分析和辅助决策领域，成功向管理会计转型，使得上

海民政的管理会计建设更上一个新台阶。

6.上海隧道工程有限公司：施工企业成本管理信息化建设

上海隧道工程有限公司作为国内知名建筑施工企业，通过整

合业务和财务核算相关流程，将成本管理系统与会计核算系统连

接，工程项目有关的经济数据及成本分配，由相关业务经办人员

办理，传输至会计核算系统生成记账凭证。会计系统与成本管理

系统分别按照自己的需求，从同一数据源获取相关数据，实现财

务业务一体化，既解决了业务和财务核算口径不一致，也使得业

务和财务数据的及时性和准确性得到保证。经过多年的应用和不

断的完善，公司建立了适合自身需求的施工项目成本管理会计系

统。目前该系统已对上海隧道在建项目实现了全覆盖，上线项目

达130余个，上线项目的累计合同金额超过400亿元，积累的各

项成本数据已达数十万条，分析报表的类型达40余个。公司成功

探索出业务和财务相结合的工程项目成本管理体系，随着成本管

理会计信息化系统的建立，公司对在建工程项目成本的过程控制、

动态管理的能力大大增强，极大地提高了公司工程项目经济管理

水平。

六、管理会计工具综合运用

第15页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

相比单一的管理会计工具方法，综合管理会计工具方法的管

理会计体系，更有助于企业提高效率和效益，为企业创造更大的

价值。但多种管理会计工具的运用是一项复杂的系统化工程，要

求更高的信息技术、更完善的管理制度和更深的管理会计知识。

1.上海北特科技股份有限公司：运用全面预算管理和标杆管

理

上海北特科技股份有限公司，推行以风险为导向的财务核算，

采取监控关键业绩指标和关键风险指标的方式，运用全面预算管

理和标杆管理两种管理会计工具，分析销售收入、工序成本、事

业部利润、超预算的费用、逾期应收账款分析、发出商品库龄分

析、资金成本率等波动情况，帮助管理层和业务部门发现问题，

从而更好地梳理业务流程、监督业务过程、反馈业务结果，提高

管理业绩。

2.上海海逸海鲜酒家有限公司：非财务指标在企业经营中的

作用

2010年，借助于资本市场上海海逸海鲜酒家有限公司，在

经营10多年后开始扩张。但2012年以后由于市场环境的变化，

面对急剧下滑的形势，公司一方面稳住市场，另一方面转向内部

深挖潜力以降本增效。通过发挥非财务指标的作用，使得公司的

综合绩效得到大幅提升，部分抵消了政策因素产生的影响。主要

采取以下方法：一是推行全面预算管理，将企业所有涉及的财务

活动都纳入预算管理，采购、出品、销售和客服的每一个环节都

第16页/共17页

精品范文模板，值得参考借鉴！

置于预算控制中。二是设定目标总成本，加强成本控制，改变成

本核算体系。三是借助平衡计分卡尝试激励体系试点，试点的店

面从财务层面确定收入增长率和毛利率指标;从客户层面选择客户

满意度和客户档案管理指标;从内部经营管理层面选择服务质量和

产品质量指标;从员工学习和成长层面选择了员工满意度(员工离

职率)、员工培训指标、员工职业发展等指标，并且采取实施结果

与奖励制度挂钩。经过探索，公司各个门店对公司整体战略清晰

了，同一个门店不同部门间的边界模糊，相互合作更加紧密，增

强了协同创造力，店与店之间合作增多，相互交流经营管理的经

验、取长补短，工作推动更加顺畅。

第17页/共17页